小金库审计:各类手法、审计策略、28个案例

|   

舞弊审计从来都是一个大学问,说到底就是探明人与利益的关系。而小金库只不过是舞弊结果的一种形式而已,当然实施现金库审计,必须精通企业相关业务,明了小金库形成逻辑。

第一部分:小金库的形成逻辑

小金库的形成来自两个方面:一是收入截留,二是虚列费用。

一、收入截留

此处的收入,相对于企业的经营收入而言,是一个广义的收入。对于一个企业而言,收入到底有多少种类,根据我国企业的现实状况,主要有以下类别。

1、销售商品

销售商品包括有形的商品和无形的商品。包括企业的主、副产品;
此种情况是把应收货款打到指定的账户,在会计报表上,长期挂账应收款。此种情况操作起来较为容易,只要一纸委托函,基本上就解决了问题。

2、出租资产

企业能出租的资产很多:房屋、土地、设备。常见的就是门面房;
铲车;
汽车;
手段有三:一是签订一个阴阳合同,按金额小的合同入账,把差额留下来;
二是按合同额全部截留;
三是截留一部分。基本上常用的是二、三两项。

3、出借资金

(1)把资金以预付款的名义供对方长期使用,让对方赚取本公司的钱,或者经营一个实体,对方给予一定返还或者资金占用费。

(2)收取对方承兑汇票,转让利息差。

(3)不跨月借出资金,该事项不入账。

4、提供劳务

利用本企业的资源,对外提供服务,收取...

全文已隐藏

(想阅读全部图文内容,您需要先登陆!)

《小金库审计:各类手法、审计策略、28个案例.doc》

VIP请直接点击按钮下载本文的Word文档下载到电脑,请使用最新版的WORD和WPS软件打开,如发现文档不全可以联系客服申请处理。

文档下载
VIP免费下载文档